| 一、项目背景 |
某油田服务公司（以下简称公司）是一家综合性、一体化油田服务的供应商，是中国海上最大的油田服务供应商，也是亚洲地区功能最全、服务链最完整、最具综合性的海上油田服务上市公司，服务涉及石油及天然气勘探、开发及生产的各个阶段，既可以为客户提供单一业务的作业服务，也可以为客户提供一体化整装、总承包作业服务。
在三十多年的企业发展史上，根据总公司的战略发展需要，公司经过了专业化分工、从地区公司分离、独立运行到整合重组、公司上市等多次管理变革，建立了三维距阵式组织结构，并制定了以成本领先、国际化、一体化、技术驱动为核心的企业战略。
公司在本项目实施前有一定的预算管理基础，但是预算管理体系尚不完善，同时公司的快速发展向传统的预算提出了更高的要求和挑战，中华咨询在本项目中按照科学的全面预算管理理念，完善了现有预算体系，规范了预算管理流程，提高了公司全面预算管理积极性和参与度，提升了企业的精细化管理。 |
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二、项目实施过程 |
基于公司业务种类繁多，组织结构复杂的特点，本项目分二期进行实施：一期实施完成三家试点单位（本部、分公司、业务单位）的预算方案设计；二期实施是在已完成试点单位预算成果的基础上，在公司内部进行预算方案的全面推广。
项目一期的实施过程经过了访谈调研、方案设计、方案培训、方案执行与跟踪四个阶段：
1、访谈调研阶段：项目组通过对公司领导、试点单位的各级领导、计财部门及相关预算人员的访谈，及预算相关资料的阅读，对公司及各试点单位的预算管理现状分别进行了诊断，并针对现状诊断，以先进的全面预算管理理论为基础，初步设计了公司及各试点单位的全面预算管理规划方案；
2、方案设计阶段：项目组根据全面预算管理五模块运行体系，从预算组织、预算目标、预算编制、预算管理、预算考评五个方面进行预算方案的设计；
3、方案培训阶段：项目组针对试点单位、非试点单位的不同侧重点，分别对各单位各级领导、计财部门及预算相关人员进行全面预算管理理念及预算方案的培训，宣贯了全面预算管理理念，强化了各级人员的预算管理意识，保障了预算方案的执行；
4、方案执行与跟踪阶段：协助各试点单位进行方案实施，并根据反馈意见对预算方案进行相应的调整。
项目二期实施也经过以上四个阶段，通过访谈调研了解各推广单位的业务特点及预算管理现状，在项目一期实施的成果基础上，完成各推广单位的预算方案设计，因此以下只就项目一期的方案进行总结。 |
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| 三、 项目方案设计 |
| 本项目全面预算管理方案的设计以五模块为核心，具体如下图所示： |
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| 1、基于公司目前的管理模式及组织结构，建立公司预算管理组织及责任网络体系，为公司实施全面算管理提供了组织保障，如下图： |
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设立预算管理委员会和预算管理办公室。预算管理委员会以会议形式对预算管理工作行使日常决策权，加强对预算全过程的管理，强化预算管理对战略目标实现和资源合理配置的支撑作用；预算管理办公室行使公司日常预算工作的组织、管理、协调职能。
明确预算执行组织各责任单元的定位、预算责任。各责任单元层次的划分与管理层次对应，不同层次的责任单元在公司管理中定位及预算责任也并不相同。公司是一级责任单元，定位为投资中心，对公司的收入、成本、利润及投资承担预算责任；机关、分公司、业务单位是二级责任单元，分别定位为费用中心、利润中心等，对费用、利润等承担责任，在二级责任单元内部划分三级或更深层级责任单元，并对其进行定位和预算责任界定。
2、梳理公司预算目标指标体系，增加过程控制指标。
预算目标是预算编制的前提和基础，是公司各项经营活动的方向指南。预算目标的确定与分解有利于确保各层责任单元的所有经营活动均在量化的预算指标体系下运作，保障公司战略目标的实现。
进行目标指标体系梳理时考虑了四个方面的要求：总公司战略、公司中长期战略、资本市场承诺、公司运营能力。在二级责任单元预算目标设计时，增加过程控制中需重点关注的预算目标，如单船单天成本，以保证公司预算目标的实现。
3、完善预算编制内容体系，规范预算编制；
预算编制的内容是责任单元定位的具体体现，为预算目标的最终实现提供细化保证。公司原有的预算编制内容没有包括企业预算管理的全部内容，如经营预算缺少固定资产折旧预算、采办预算等，财务预算只有预计损益表，缺少预计现金流量表和预计资产负债表。
对预算编制表格进行了重新设计，细化了预算编制表格的项目，预算编制时间细度也由按年编制调整为按季度编制，以适应公司的精细化管理的需要。
针对公司预算与公司资金计划没有衔接的现状，增加按季度编制的收付实现制口径的预算内容，并且规范了公司整体的预算编制的流程，根据第一部分确定的各责任单元的定位和预算责任，确定各责任单元具体编制和管理控制的预算内容。
4、按季度编制的预算在实际生产经营中的指导作用还是不足的，因此通过期间分解把年度预算细化到月，同时进行后三个月的滚动，在不突破全年预算目标的前提下，实现预算对生产经营的指导。具体滚动分解思路如图： |
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5、构建完整的预算授权体系
公司的预算执行授权比较完善，包括动用预算授权和资金支付授权，因此方案按照设计预算编制授权、完善预算执行授权中的动用预算授权和梳理预算调整授权的思路来构建完整的预算授权体系。
在调研中了解到同层级业务单元的授权金额是一样的，导致预算执行过程中，有的责任单元因授权金额相对业务金额过小需经常到上级单元审批，针对这种情况，建议在进行授权时，不同责任单元根据其业务性质不同采用不同的授权金额，以缩短业务审批流程，提高公司效率。
6、整合公司预算管理报告系统
访谈了解到公司原有三套管理报表：管理会计报告、综合统计报表、设备更新改造及修理项目执行报告，分别报送财务部、计划资金部、物资装备部三个部门，三套报表的内容既有交叉又有重复，增加了各责任单元的工作量，在方案设计时，建议整合三套内容为一套管理报表，建立分层级系统化的管理报告系统。管理报告系统分为两个层次：公司预算管理报告、责任单元预算管理报告。
针对预算执行存在的差异，规范了预算执行差异分析的流程：
（1）判断差异重要程度。各二级责任单元依据公司预算管理办公室规定的进行差异分析的条件，确定各项目是否进行差异分析。
（2）对重要差异进行分析和解释。各二级责任单元按照公司预算管理办公室的需求，对产生的重要差异进行详细分析和解释，找出原因并确定相应的责任部门和责任人；同时提出消除不利差异的措施方案
（3）差异原因的报告与纠改。公司预算管理办公室整合汇总各二级责任单元上报的责任预算执行总结报告，完成公司预算执行总结报告，并提交公司预算管理委员会审核。各二级责任单元按照公司预算管理委员会的批示采取相应措施，调整改进下阶段的工作计划，指导预算的顺利执行。
7、建立公司预算考评指标体系
在公司原有的KPI考评指标体系中，涉及了与预算相关的指标，但是考核的内容不全面，有些指标只涉及了准确性考核，有些只涉及了完成性考核；考核的对象不完整，个别责任单元并没有纳入到考评体系中，项目组建议建立公司预算指标体系，预算考评指标内容体现为以下三个方面：预算目标完成性、预算目标准确性、预算组织行为。 |
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四、项目成果
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项目一期、二期已经实施完毕，得到了客户的认可，在今年本项目的方案将作为预算管理软件实施的基础，在系统中予以实现。通过两期项目的实施，在公司全面贯彻了预算管理理念，为实现公司战略提供了支持和保障。
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